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Assegnazione dei beni ai soci entro il 30 settembre 2016

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(Legge 28.12.2015, n. 208, art. 1, comma 115 e segg.)

Soggetti interessati

Società in nome collettivo, società in accomandita semplice, Società a responsabilità limitata, Società per azioni e società in accomandita per azioni. 

Beni interessati

Beni immobili, diversi da quelli strumentali per natura (articolo 43, c. 2, TUIR) e beni mobili iscritti in pubblici registri non utilizzati come beni strumentali nell’attività propria dell’impresa. Vi rientrano anche le società che hanno per oggetto esclusivo o principale la gestione dei beni sotto descritti e che entro il 30 settembre 2016 si trasformano in società semplici.

Requisiti

Tutti i soci devono risultare iscritti nel libro dei soci, ove prescritto, alla data del 30 settembre 2015, ovvero che vengano iscritti entro trenta giorni dalla data di entrata in vigore della legge in forza di titolo di trasferimento avente data certa anteriore al 1° ottobre 2015.

Costo

Imposte sui redditi e Irap

Sulla differenza tra il valore normale dei beni assegnati o, in caso di trasformazione, quello dei beni posseduti all’atto della trasformazione, e il loro costo fiscalmente riconosciuto, si applica un’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e dell’imposta regionale sulle attività produttive nella misura dell’8 per cento ovvero del 10,5 per cento per le società considerate non operative in almeno due dei tre periodi di imposta precedenti a quello in corso al momento della assegnazione, cessione o trasformazione. Le riserve in sospensione d’imposta annullate per effetto dell’assegnazione dei beni ai soci e quelle delle società che si trasformano sono assoggettate ad imposta sostitutiva nella misura del 13 per cento.Per gli immobili, su richiesta della società, il valore normale può essere determinato applicando il valore catastale.

Imposte indirette

Le aliquote dell’imposta  di registro eventualmente applicabili sono ridotte alla metà e le imposte ipotecarie e catastali si applicano in misura fissa.

Scadenza

30 settembre 2016